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Impartido por Javier Ragué Javier Ragué es abogado y socio de Cuatrecasas y Director del Centro de Coordinación de Criterios del Área Fiscal. Oficina de Barcelona. Master por ESADE en Gestión Tributaria. Amplia experiencia en adquisición y transmisión de empresas, reorganización de grupos societarios (fusiones, escisiones, etc.) y estructuración de grupos de empresas familiares.
Introducción La proximidad del cierre del año obliga al repaso de aquellas cuestiones más relevantes que inciden en la tributación directa. Durante la jornada se analizarán los principales aspectos que intervienen en el cierre, tanto en el Impuesto sobre Sociedades, como en el ámbito del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
PROGRAMA
Novedades legislativas y doctrinales de las Islas Baleares
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. La equiparación de las transmisiones inter vivos y mortis causa a los parientes más próximos. Mejoras relevantes para las transmisiones a favor de hermanos y sobrinos. La problemática de la transmisión de inmuebles.
Reserva para las inversiones en las Illes Balears. Aclaración por la Dirección General de Tributos sobre la inversión materializada en inmuebles, el cálculo de la Reserva en caso de distribución de dividendos y la interacción del ajuste y la tributación mínima.
Novedades doctrinales y jurisprudenciales
Canje de valores por personas físicas a sociedades Holding. Resoluciones del TEAC de 12 y 19 de diciembre de 2024 y 24 de junio de 2025, en las que la Inspección retira el régimen de neutralidad. Impacto en la persona física.
Persona física representante de persona jurídica designada administradora. Sentencia del TSJ de Cataluña de 30 de junio 2025 21 y 22 de julio de 2025.
Utilidades en especie obtenidas por un socio por uso gratuito de bienes de su sociedad. Resolución del TEAC de 24 de septiembre de 2025.
La crisis de la teoría del vinculo cuando un alto directivo se integra en el consejo de administración. El caso Carrefour de la Sentencia del Tribunal Supremo de 27 de junio de 2023 y sus derivaciones en el IRPF en las resoluciones del TEAC de 18 de diciembre de 2023 y 19 de julio de 2024. Indemnizaciones exentas y retribuciones en especie.
Arrendamiento de inmuebles. Masa crítica a los efectos de considerar la actividad económica y empleado a jornada completa. La sentencia del Tribunal Supremo de 14 de julio de 2025 y la sentencia del TSJ de Canarias de 6 de febrero de 2025.
Aspectos fundamentales de la liquidación del IS
- La mejora de la reserva de capitalización.
- La limitación en la compensación de las BINS y las deducciones por doble imposición. La compensación de las pérdidas de una sociedad en el consolidad fiscal.
- Concepto de actividad económica y entidad patrimonial y consecuencias.
- Reversión de gastos no deducibles.
- Amortizaciones:
o Tablas y políticas contables
o Casos de no amortización.
o Amortización mínima y de ejercicios prescritos.
o Arrendamiento financiero. Régimen obligatorio no opcional.
- La ampliación de los deterioros de activos no deducibles:
o La supresión de la deducibilidad del deterioro del inmovilizado material y las inversiones inmobiliarias. Su reversión.
o La supervivencia del deterioro de existencias e insolvencias.
- La no deducibilidad de las pérdidas afloradas con motivo de la transmisión de participaciones en entidades.
o Limitaciones a la aplicación del régimen de exención sobre las rentas positivas derivadas de la transmisión de cartera que tiene origen en una operación de reestructuración.
- Provisiones. Gastos a largo plazo del personal.
- La ampliación del listado de gastos no deducibles:
o La retribución de administradores. Última doctrina favorable del Tribunal Supremo
o Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico.
o La especial problemática de los intereses para financiar la retribución del socio
- Las limitaciones a la deducibilidad del gasto financiero. Tratamiento de los préstamos participativos intragrupo.
- Exención para eliminar la doble imposición. El régimen de exención de las plusvalías derivadas de la venta de cartera contenido en el artículo 21 de la LIS.
- Tipo de gravamen.
- Las nuevas facultades de comprobación de la Administración contenidas en el artículo relativo a BINS y partidas con origen en ejercicios prescritos.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 2025
Rendimientos del trabajo
- Supuestos incluidos en esta calificación.
- La exención limitada de las indemnizaciones laborales por despido o cese de los trabajadores. Pactos de no competencia
- Reducción del 30% por la obtención de rendimientos del trabajo plurianuales.
- Retribuciones en especie. La novación contractual.
Rendimientos de capital Inmobiliario
- Partidas que intervienen en la determinación del rendimiento neto.
- Distinción entre gasto y mejora.
- La amortización de inmuebles adquiridos a título lucrativo.
- Las nuevas reducciones por alquiler de viviendas.
- Rentas presuntas y zonas tensionadas.
Rendimientos de capital mobiliario
- El tratamiento de la reducción de capital y la devolución de la prima de emisión en las sociedades no cotizadas.
- Prestamos de socios a sus sociedades. La situación inversa y el riesgo del dividendo encubierto.
- Transmisiones gratuitas inter vivos de activos financieros.
- Reducción por obtención de rendimientos irregulares.
- Otras modificaciones.
Rendimientos de actividades económicas
- Las sociedades interpuestas en el desarrollo de las actividades económicas. Especial incidencia en las actividades profesionales liberales.
- La calificación como rentas de actividades económicas obtenidas por los socios que trabajan en sus sociedades.
- Los requisitos de la actividad económica de arrendamiento de inmuebles.
Ganancias y pérdidas patrimoniales
- Transmisión de bienes adquiridos por pactos sucesorios.
- Ventas de participaciones.
- Transmisiones lucrativas.
- Adjudicaciones de bienes en pago de la compensación por trabajo en el hogar.
- Plusvalías exentas.
Integración y compensación
- Sistema de integración y compensación de rentas.
- La permeabilidad del sistema de compensación en la base del ahorro.
- Saldos a compensar de años anteriores. Régimen transitorio.
Otros aspectos
- La fiscalidad de la crisis matrimonial
- Mínimos personales, escala de gravamen y cuota íntegra.
- Deducciones.
Impuesto sobre el Patrimonio e Impuesto sobre las Grandes Fortunas
- Escala y cuota íntegra.
- Limite conjunto IRPF e IP e IGF.
LUGAR DE REALIZACIÓN El programa se celebrará en las instalaciones de CAEB Mallorca
CUOTA DE INSCRIPCIÓN La cuota de inscripción es de 210 € para asociados a CAEB y a partir del 2º inscrito de la misma empresa. 220 € en el resto de los casos. La cuota incluye la asistencia a las sesiones, documentación y cafés.
